Moms i samfällighetsförening — behöver föreningen momsregistrera sig?

Huvudregeln: uttaxerade bidrag omfattas inte av moms

Med uttaxerade bidrag menas de belopp som medlemmarna betalar enligt andelstal och en av stämman beslutad debiteringslängd, för att täcka samfällighetens gemensamma kostnader för drift, förvaltning och underhåll av gemensamhetsanläggningen. Sådana bidrag är inte ersättning för en vara eller tjänst som föreningen säljer, och de omfattas därför inte av moms.

Rättsläget bygger på Högsta förvaltningsdomstolens avgörande HFD 2024 ref. 11 och Skatteverkets vägledning som följt på det. Föreningen ska alltså inte ta ut moms på uttaxerade bidrag — det är inte fråga om en momspliktig transaktion som undantagits, utan om något som faller utanför momsens tillämpningsområde.

Det gäller oavsett vad anläggningen avser: väg, vatten- och avloppsanläggning, fiberanläggning, brygga, grönytor eller sophantering. Skatteverket ger uttryckligen exempel på att uttaxerade bidrag till bland annat vattenanläggning, fiberanläggning och sophantering inte beläggs med moms.

När moms ändå kan uppstå

Gränsen går mellan uttaxerade bidrag och faktisk försäljning. Om föreningen tillhandahåller något mot ersättning, utanför den gemensamma finansieringen enligt debiteringslängden, kan det vara en momspliktig omsättning.

• Föreningen köper in och säljer vidare el, vatten eller internet till medlemmarna.
• Föreningen tar betalt efter faktisk användning, till exempel per kubikmeter vatten eller per förbrukad kilowattimme, i stället för enligt andelstal.
• Föreningen utför tjänster åt enskilda fastigheter utöver det gemensamma, till exempel en anslutning eller ett arbete som bara en fastighet har nytta av.
• Föreningen säljer varor eller tjänster till utomstående, till exempel uthyrning av båt- eller bryggplatser eller entreprenadarbete åt någon utanför föreningen.

Gränsen för momsregistrering: 120 000 kronor

Sedan 1 januari 2025 gäller en omsättningsgräns på 120 000 kronor exklusive moms. Gränsen bedöms för innevarande kalenderår och för de två närmast föregående kalenderåren — inte under en rullande tolvmånadersperiod.

Har föreningen ingen momspliktig försäljning alls, utan finansieras enbart genom korrekt uttaxerade bidrag, ska den normalt inte momsregistreras. Ligger den momspliktiga omsättningen under gränsen kan föreningen välja att stå utanför momssystemet, men den kan också ansöka om att bli momsregistrerad frivilligt om det är fördelaktigt.

Avdragsrätt för ingående moms

Eftersom uttaxerade bidrag inte omfattas av moms får föreningen normalt inte heller dra av den ingående momsen på kostnader som hör till den delen av verksamheten. Momsen på entreprenörsfakturor, material och förvaltningskostnader blir alltså en kostnad för föreningen och ska budgeteras som en del av utgiften.

Har föreningen både momspliktig försäljning och verksamhet som finansieras med uttaxerade bidrag — så kallad blandad verksamhet — måste den ingående momsen fördelas. Avdrag får bara göras för den del som hör till den momspliktiga försäljningen, efter en skälig fördelningsgrund som föreningen bör kunna motivera och dokumentera.

Praktiska steg för styrelsen

1. 1Gå igenom föreningens intäkter och skilj uttaxerade bidrag enligt debiteringslängden från eventuell försäljning av varor och tjänster.
2. 2Kontrollera om någon intäkt bygger på faktisk förbrukning eller vidareförsäljning — det är där moms oftast uppstår.
3. 3Räkna ihop den momspliktiga omsättningen för innevarande och de två föregående kalenderåren och jämför med 120 000 kronor exklusive moms.
4. 4Ta ställning till avdragsrätten: vid blandad verksamhet behövs en fördelningsgrund för ingående moms.
5. 5Läs Skatteverkets aktuella vägledning eller ställ en skriftlig fråga om bedömningen är osäker, och dokumentera slutsatsen i protokollet.

Vanliga misstag

• Att ta ut moms på uttaxerade bidrag, trots att de inte omfattas av moms.
• Att momsregistrera föreningen i onödan, vilket ger merarbete utan nytta.
• Att anta att vatten, VA, fiber eller avfall automatiskt är momspliktigt — det avgörande är om föreningen säljer något eller tar betalt efter användning.
• Att dra av ingående moms på kostnader som hör till den del som finansieras med uttaxerade bidrag.
• Att lita på vad grannföreningen gör i stället för att göra en egen bedömning.

Så gör ni det i Gemeno

I Gemeno kan ni hålla isär uttaxerade bidrag enligt debiteringslängden från övriga intäkter genom olika avgiftstyper och intäktskonton. När inbetalningarna stäms av mot kontoutdraget syns tydligt vad varje betalning avser, vilket gör det lättare att redovisa rätt.

Har föreningen även momspliktig försäljning kan ekonomimodulen hantera moms på just de intäkterna, separerat från de uttaxerade bidragen, så att underlaget för både redovisning och eventuell fördelning av ingående moms blir spårbart.

Vanliga frågor

Källor

• HFD 2024 ref. 11, Högsta förvaltningsdomstolen
• Mervärdesskattelag (2023:200), Sveriges riksdag
• Samfällighetsföreningar och moms, Skatteverket
• Momsregistrering och omsättningsgränsen, Skatteverket

Senast granskat 2026-08-31. Guiden är allmän information och ersätter inte era stadgar, ert anläggningsbeslut eller juridisk rådgivning.

Fler guider

• Debiteringslängd — vad den ska innehålla och hur andelstalen används
• Kallelse till årsstämma — tider, innehåll och vanliga misstag
• Protokoll och justering — vad som ska med och hur det går till